Каталог решений - Ежегодный оплачиваемый отпуск.

     Собственно, речь идет о дате получения дохода. Налоговики считают, что для отпускных это дата выплаты: поскольку во время отпуска человек не работает, отпускные не есть оплата труда. На мой же взгляд, поскольку за неиспользованный отпуск при увольнении человек получает компенсацию, а если отгулял лишнего — возвращает отпускные, вполне очевидно, что отпускные — это оплата труда, плата за выполненные трудовые обязанности (возможно, авансом). Поэтому когда налоговики требуют при получении в банке денег на отпускные сразу оставлять от них 13%, это противозаконно.
     Читаем теперь 223 статью НК :

     2.  При  получении  дохода  в  виде  оплаты труда датой фактического получения  налогоплательщиком  такого  дохода  признается  последний день месяца,  за  который  ему  был  начислен  доход  за  выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

     Итак, человек заработал отпуск, весь срок которого должен быть оплачен. Если отпуск приходится на два месяца, скажем, с 20 июля по 18 августа, оплата отпуска также разбивается на оплату июльской части и августовской части. То есть начисляются отпускные за июль и отпускные за август. И в полном соответствии со ст. 223 датой фактического получения дохода (и датой возникновения у налогового агента обязанности по уплате НДФЛ в бюджет) будет соответственно 31 июля и 31 августа.

     Еще пара цитат НК в подтверждение сказанного:

     Статья 209. Объект налогообложения

      Объектом     налогообложения     признается     доход,    полученный налогоплательщиками:
     1)  от  источников  в  Российской Федерации и (или) от источников за пределами   Российской   Федерации   —  для  физических  лиц,  являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

     Статья  208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

      1.  Для  целей  настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:
…
     6)  вознаграждение  за  выполнение  трудовых  или иных обязанностей, выполненную  работу,  оказанную  услугу, совершение действия в Российской Федерации…
     10)   иные   доходы,   получаемые  налогоплательщиком  в  результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

     То есть доходы бывают за действие, а не за бездействие. Доход в виде отпускных — это плата за работу, оплата труда. Иначе это не было бы объектом налогообложения. Нет такого объекта в НК.

     А теперь представим себе, что так и происходит в реальности. Мы перечисляем в бюджет реальные (рассчитанные) суммы один раз в месяц, переплат и недоплат не появляется. Никаких проблем с налоговым регистром по НДФЛ. Лепота…

     Добавка 27.09.2011.

     Ст. 3 НК:

     7.  Все  неустранимые  сомнения,  противоречия  и  неясности  актов законодательства  о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

     А есть ли неустранимые сомнения? Ведь имеется Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5: …»при  рассмотрении налоговых споров, основанных на различном  толковании  налоговыми  органами  и  налогоплательщиками  норм законодательства   о   налогах   и  сборах,  судам  необходимо  оценивать определенность соответствующей нормы»

     Итак, в суде необходимо доказать неопределенность вопроса об отнесении отпускных к доходам в виде оплаты труда. Будь у нас прецедентное право, не требовалось бы и этого. В данном случае, имеются противоположные решения судов, вступившие в законную силу. А ведь будь норма определенной, такого не могло бы случиться. Таким образом, неопределенность доказана — и это значит, что любой суд выиграет налогоплательщик — если не в первой инстанции, так в следующей наверняка.