Каталог решений - Особенности расчета отложенных налоговых активов и обязательств в программе «1С:Бухгалтерия 8»

Ошибки в расчете отложенных налоговых активов и обязательств в программе «1С:Бухгалтерия 8» возникают довольно часто, и найти их с помощью типовых отчетов «1С:Бухгалтерии 8» невозможно. Рассмотрим один из способов решения данной проблемы.

В соответствии с п. 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», отложенный налоговый актив  (ОНА) — это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Представляет собой произведение вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль (СННП). Отражается отложенный налоговый актив на счете 09.

Отложенное налоговое обязательство (ОНО), в свою очередь — это та часть отложенного налога на прибыль, которая увеличивает налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Равняется произведению налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. Отражается на счете 77.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» расчет ОНА и ОНО производится с помощью регламентной операции «Расчет налога на прибыль» по следующему алгоритму:

1. По каждому виду актива или обязательства проводится анализ данных о временных разницах, которые отражены на соответствующих счетах налогового учета. Соответствие видов активов и обязательств и счетов учета временных разниц устанавливается специальной таблицей, жестко зафиксированной в коде программ 1С.
2. Исходя из этих данных, по каждому виду актива или обязательства определяются:

• Сводное сальдо начальное (ССН) как разница (начальный остаток по дебету счетов минус начальный остаток по кредиту счетов);
• Сводное сальдо конечное (ССК) как разница (конечный остаток по дебету счетов минус конечный остаток по кредиту);
• Сводный оборот (СО) как разница (ССК-ССН).

1. Далее, в соответствии с табл. 1 происходит расчет и отражение в бухгалтерском учете ОНА и ОНО.