Признание отложенного налогового обязательства по налогу на прибыль
В статье рассмотрена ошибка, возникающая при исчислении отложенного налогового обязательства документом «Расчеты по налогу на прибыль»
- Описание
- Подробнее
Описание
Понятие «Отложенное налоговое обязательство» (ОНО) применяется для целей бухгалтерского учета налога на прибыль организаций.
Отложенное налоговое обязательство — та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Подробнее об ОНО можно прочесть в положении по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02.
Ошибка при исчислении ОНО документом «Расчеты по налогу на прибыль»
Для сравнения рассмотрим март и апрель месяц. В данный период предприятие только начало свою деятельность и ошибка наиболее заметна, так как данных мало. В марте начисление ОНО выполнено верно, а в апреле появляется ошибка.
Март. Оборотно-сальдовая ведомость (налоговый) по счету 25, без учета подразделений, вид учета: ВР (временные разницы). Кредитовый оборот равен 165 115,26.
На сумму 165 115,26*20% = 33 023,05 документ «Расчеты по налогу на прибыль» должен сформировать проводку по бухгалтерскому учету:
Дт 68.04.2 Кт 77 Сбк1 «Косвенные производственные расходы» Сумма 33 023,05
Именно данную проводку документ и формирует:
Апрель. Оборотно-сальдовая ведомость (налоговый) по счету 25, без учета подразделений, вид учета: ВР (временные разницы). Кредитовый оборот равен 399,63.
На сумму 399,63*20% = 79,93 документ «Расчеты по налогу на прибыль» должен сформировать проводку:
Дт 68.04.2 Кт 77 Сбк1 «Косвенные производственные расходы» Сумма 79,93
Однако, документ «Расчеты по налогу на прибыль» такую проводку не формирует. Теперь о причинах отсутствия нужной проводки.
В документе «Расчеты по налогу на прибыль» в процедуре РассчитатьОНА_ОН0(…) идет обращение к функции:
ОборотыВременныхРазниц = НалоговыйУчет.ОборотыВременныхРазницПоВидуАктивовОбязательств(…).
Результатом работы запроса в данной функции в апреле является таблица (приводится часть колонок):
Индекс | Субконто1 | НачОстатокДт | КонОстатокДт | НачОстатокКт | КонОстатокКт | ОборотДт | ОборотКт |
0 | 165 115,26 | 165 514,89 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
1 | Статья затрат 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | -399,63 |
Не смотря на то, что для косвенных производственных расходов используется флаг СвернутьПоСчету = 1 по Субконто1 сворачивания нет:
Результирующая таблица рассматривается построчно.
Для каждой строки находится СводноеСальдоКон, СводноеСальдоНач и Разница:
Индекс | Субконто1 | СводноеСальдоКон | СводноеСальдоНач | Разница |
0 | 165 514,89 | 165 115,26 | 0 | |
1 | Статья затрат 1 | 0 | 0 | 399,63 |
Для первой строки выполняется условие СводноеСальдоКон – СводноеСальдоНач > 0, но Разница = 0, а значит Строка.СуммаКт77 = 0
Для второй строки выполняется условие СводноеСальдоКон – СводноеСальдоНач =0, но в этом случае Строка.СуммаКт77 = 0
Очевидно, что в случае косвенных производственных расходов результирующая таблица должна сворачиваться без учета Субконто1.
Временным решением проблемы может быть добавление строки:
