Учет инвестиционного товарищества у управляющего товарища
Ведение учета инвестиционного товарищества от А до Я.
- Описание
- Подробнее
Описание
Инвестиционное товарищество в нашей стране явление не новое, но еще достаточно редкое и малоизученное. Инвестиционное товарищество не является юридическим лицом, соответственно не признается налогоплательщиком согласно НК РФ.
Ведение бухгалтерского и налогового учета осуществляет управляющий товарищ на отдельном балансе по «корзинам» для отдельных видов имущества:
- ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг
- ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг
- производные финансовые инструменты, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг
- доли участия в уставном капитале организаций
- прочие операции инвестиционного товарищества
При этом доходы и убытки по ним нельзя суммировать. А прибыль (убыток) каждого товарища определяется пропорционально его доли участия в инвестиционном товариществе.
Вся эта специфика пока не нашла должной проработки ни в методологии, ни в учетных системах.
В этой статье рассмотрен весь цикл по проводкам с нужными аналитиками на примере одной из «корзин».
Дт | Аналитика 1 | Аналитика 2 | Кт | Аналитика 1 | Аналитика 2 | Хозяйственная операция |
51 | Счет в банке (спец. счет) | Статья ДДС | 80 | Контрагенты (Товарищи-вкладчики) |
| Перечисление денежных средств на отдельный счет товарищами-вкладчиками |
Приобретение ценных бумаг (производных финансовых инструментов) | ||||||
76.06 | Контрагенты | Договора | 51 | Счет в банке (спец. счет) | Статья ДДС | Перечисление денег брокеру |
58.01; 58.01.2 | Контрагенты | Ценные бумаги | 76.06 | Контрагенты | Договора | Отражение приобретения ценных бумаг (производных финансовых инструментов) , обращающихся на организованном рынке |
Дивиденды и операции связанны с ними | ||||||
51 | Счет в банке | Статья ДДС | 76.03 | Контрагенты | Договора | Поступление дивидендов |
76.03 | Контрагенты | Договора | 75.02 | Контрагенты (Товарищи-вкладчики) |
| Распределение дивидендов между товарищами-вкладчиками |
75.02 | Контрагенты (Товарищи-вкладчики) |
| 68.04 | Налог на прибыль |
| В качестве налогового агента удерживается налог на прибыль по вкладчикам |
68 | Налог на прибыль |
| 51 | Расчетный счет |
| Перечислен налог на прибыль, удержанный налоговым агентам |
75.02 | Контрагенты (Товарищи-вкладчики) |
| 51 | Расчетный счет | Статья ДДС | Дивиденды перечислены товарищам-вкладчикам |
Прямые расходы | ||||||
60 | Контрагенты | Договоры | 51 | Расчетный счет | Статья ДДС | Оплата контрагентам |
97 | Вид расхода | Корзина | 60 | Контрагенты | Договоры | Отражение прямых расходов |
Косвенные расходы | ||||||
60 | Контрагенты | Договоры | 51 | Расчетный счет | Статья ДДС | Оплата контрагентам |
97 | Вид расхода | Общая корзина | 60 | Контрагенты | Договоры | Отражение косвенных расходов |
Получение дохода | ||||||
91.02 | Вид расхода | Корзина | 58.01; 58.01.2 | Контрагенты | Ценные бумаги | Продажа актива |
76 | Контрагенты | Договоры | 91.01 | Вид дохода | Корзина | |
Распределение расходов | ||||||
|
|
|
|
|
|
|
91.02 |
| Корзина | 97 | Вид расхода | Корзина | Распределение прямых расходов |
91.02 |
| Корзина | 97 | Вид расхода | Общая корзина | Распределение косвенных расходов |
Финансовый результат | ||||||
91.09 |
|
| 91.02 | Вид расхода | Корзина | Закрытие периода |
91.01 | Вид дохода | Корзина | 91.09 |
|
| |
91.09 |
|
| 99 |
|
| |
Распределение прибыли | ||||||
99 |
|
| 84 | Направление использование прибыли |
| Отражена прибыль, подлежащая распределению между участниками товарищества |
84 | Направление использование прибыли |
| 75.02 | Контрагенты (Товарищи-вкладчики) |
| Распределена прибыль от совместной деятельности, приходящейся на долю участника |
75.02 | Контрагенты (Товарищи-вкладчики) |
| 51 | Расчетный счет | Статья ДДС | Выплачена прибыль участнику совместной деятельности, приходящаяся на его долю |
Результаты деятельности инвестиционного товарищества управляющий товарищ отражает в форме КНД 1150023 «Расчет финансового результата инвестиционного товарищества», утвержденной Приказом Минфина № 77н, от 13.06.2012 года.
Копию расчета финансового результата и сведения о доли прибыли (убытка) инвестиционного товарищества, приходящейся на каждого участника управляющий товарищ направляет каждому товарищу-участнику.
На основании предоставленных сведений каждый товарищ самостоятельно уплачивает налог на прибыль связанный с совместной инвестиционной деятельностью.
